序號(hào):1
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)對(duì)于一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行核算的基礎(chǔ)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債表上的一項(xiàng)重要數(shù)據(jù),對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況具有重要的反映作用。而在稅務(wù)領(lǐng)域,資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)也是企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)和計(jì)算企業(yè)所得稅的重要依據(jù)。
對(duì)于逾期一年以上壞賬的資產(chǎn),由于其已經(jīng)超過(guò)了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上的賬面價(jià)值,因此需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是,在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的過(guò)程中,需要考慮到資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)這一概念。
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算方法為:資產(chǎn)原值 - 累計(jì)折舊 - 累計(jì)減值損失。其中,資產(chǎn)原值為企業(yè)購(gòu)買該資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款、稅費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用;累計(jì)折舊是指企業(yè)對(duì)于該資產(chǎn)按照其預(yù)計(jì)使用年限,對(duì)其進(jìn)行的一種攤銷;累計(jì)減值損失是指企業(yè)對(duì)于該資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
在逾期一年以上的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提過(guò)程中,企業(yè)需要同時(shí)考慮到資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)這一因素。具體來(lái)說(shuō),企業(yè)需要按照以下方法,對(duì)逾期一年以上的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行調(diào)整:
1. 計(jì)算資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ):資產(chǎn)原值 - 累計(jì)折舊 - 累計(jì)減值損失。
2. 調(diào)整壞賬準(zhǔn)備:將計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備超過(guò)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額中,即需要納稅調(diào)增。
3. 調(diào)整應(yīng)納稅所得額:對(duì)于納稅調(diào)增的部分,需要進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整,以保證企業(yè)所得稅的合規(guī)性。
4. 納稅申報(bào):企業(yè)需要按照上述調(diào)整方法,對(duì)逾期一年以上的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行納稅申報(bào),并按照調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納。
綜上所述,逾期一年以上壞賬的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算和調(diào)整,是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申報(bào)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī),對(duì)逾期一年以上的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整,以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申報(bào)的合規(guī)性。
逾期三年的應(yīng)收賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)中普遍存在的問(wèn)題,由于各種原因?qū)е驴蛻粲馄谖锤?從而使企業(yè)無(wú)法及時(shí)收回欠款。對(duì)于這種欠款,企業(yè)需要采取正確的稅務(wù)處理方式來(lái)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。本文將介紹逾期三年的應(yīng)收賬款的稅務(wù)處理方法。 一、稅務(wù)處理方式 1. 未逾期利息稅前扣除 企業(yè)可以按照稅法規(guī)定,在逾期利息發(fā)生時(shí),將逾期利息作為應(yīng)稅收入進(jìn)行稅前扣除。但是,需要注意的是,逾期利息的稅前扣除必須符合相關(guān)法規(guī)和政策,否則可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 2. 逾期未付的應(yīng)收賬款按欠款金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)可以按照稅法規(guī)定,對(duì)......
一、以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)。 (一)債務(wù)方的所得稅處理。 債務(wù)人以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)應(yīng)當(dāng)將其分解為以公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和償還債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理: 1、轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的處理。 轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值確定,在沒(méi)有其他因素影響的前提下,會(huì)計(jì)處理上應(yīng)以公允價(jià)值登記相關(guān)財(cái)產(chǎn)的收入,以資產(chǎn)的計(jì)稅成本沖減賬面資產(chǎn)價(jià)值(售價(jià)核算的除外),其公允價(jià)值扣除計(jì)稅成本和相關(guān)稅費(fèi)(增值稅除外)后,如為正數(shù),應(yīng)將其確定為當(dāng)期所得,如為負(fù)數(shù),應(yīng)將其確定為當(dāng)期損失。 2、償還債務(wù)的處理。 在沒(méi)有其他因素影響......
銀行存款利息收入不需要稅收調(diào)節(jié)。一般銀行存款利息收入直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)。銀行存款利息收入符合稅法規(guī)定,計(jì)稅依據(jù)與賬面價(jià)值一致,不存在調(diào)整問(wèn)題。罰款和沒(méi)收的財(cái)物如何界定可以所得稅前扣除?因企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)而被政府有關(guān)部門(mén)罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等造成的損失,不屬于正常的業(yè)務(wù)支出和損失,不能在所得稅前扣除。這里所說(shuō)的罰款和罰沒(méi)財(cái)物,應(yīng)僅限于政府職能部門(mén)對(duì)從事非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法實(shí)施的處罰,不包括商業(yè)違約、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違約等罰款,如延期支付銀行利息的罰息。逾期三年以上的應(yīng)收賬款損失可否稅前扣......
固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)對(duì)外出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的,使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)折舊的實(shí)質(zhì)是一種價(jià)值轉(zhuǎn)移過(guò)程和資金形態(tài)的變化過(guò)程...
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 (2007年12月6日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)公布 根據(jù)2019年4月23日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》修訂) 第一章 總則 第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱...
1.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和稅收法規(guī)有哪些呢 (1)收入確認(rèn)。新準(zhǔn)則和稅法對(duì)收入確認(rèn)在時(shí)間上的規(guī)定差異較大。新準(zhǔn)則從實(shí)質(zhì)重于形式原則和謹(jǐn)慎性原則出發(fā),側(cè)重于收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn);而稅法從組織財(cái)政收入的角度出發(fā),側(cè)重于收入社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)(對(duì)單個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)收入可能...
答:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十二條所稱無(wú)形資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第六十六條規(guī)...
一、債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)新準(zhǔn)則將債務(wù)人的債務(wù)重組收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,直接影響損益,而不再計(jì)人資本公積。同時(shí)根據(jù)國(guó)稅2003年6號(hào)令規(guī)定,債務(wù)重組的收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅,因此該處理稅法和會(huì)計(jì)處理上達(dá)成一致,不會(huì)...
案例 甲公司以出包方式建造一幢辦公大樓,2010年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),其工程預(yù)算造價(jià)1800萬(wàn)元,施工方已開(kāi)具發(fā)票金額1500萬(wàn)元。因施工方暫未提供工程決算報(bào)告,甲公司按1800萬(wàn)元估價(jià)入賬。2011年7月,施工方提供竣工決算報(bào)告,...
一、存貨的范圍 存貨的范圍與確認(rèn)企業(yè)的存貨通常包括:原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)存貨的定義建立在會(huì)計(jì)規(guī)定的基礎(chǔ)上。因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與《實(shí)施條例》相同,所以會(huì)計(jì)與稅法...
1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)有什么規(guī)定 一、固定資產(chǎn)的折舊 (一)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不...
成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的稅會(huì)差異投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在會(huì)計(jì)處理上,采用成本法的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),確認(rèn)為...
一、企業(yè)分立會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是怎樣的(一)被分立企業(yè)的會(huì)計(jì)處理被分立企業(yè)只需將進(jìn)入分立企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以原有賬面價(jià)值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定,借記負(fù)債類科目,貸記資產(chǎn)類科目,差額借記權(quán)益類科目。(二)分立企業(yè)的會(huì)計(jì)處理分立企業(yè)按照資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行...