私募基金收益稅點有哪些問題

一、對私募基金沒有專門的稅收政策，不同的私募基金稅收種類不同。

私募股權(quán)投資基金的類型主要有：

1、成長基金。投資于成長階段企業(yè)。

2、并購基金。主要以控股方式投資于穩(wěn)定成長期的企業(yè)，這些企業(yè)通常可以提供連續(xù)三年以上的反映盈利能力或潛力的財務報表，通過企業(yè)內(nèi)部重組和行業(yè)整合來幫助被收購企業(yè)確立市場地位。

3、重整基金。專注于為陷入財務危機的企業(yè)提供財務拯救。

4、夾層基金。通常以股債結(jié)合的形式投資處于穩(wěn)定成長期而上市之前的企業(yè)。

5、房地產(chǎn)基金。直接投資于房地產(chǎn)相關項目以獲取收益。

6、基礎設施基金。投資于基礎設施項目。

7、母基金。投資于其他基金、集合計劃、專項資金等。

二、基金收益稅收

1、對于法人形式的基金

《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！　〉诙l規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，法人公司形式的基金公司屬于居民企業(yè)，為企業(yè)所得稅的納稅人。

2、對于合伙形式的基金

合伙人形式的基金屬于合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅納稅人。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

3、根據(jù)《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《資源稅暫行條例》、《印花稅暫行條例》、《車船稅法》、《房產(chǎn)稅暫行條例》等規(guī)定，法人公司制基金與合伙人制基金，符合規(guī)定的，均為增值稅、營業(yè)稅、消費稅等稅費的納稅人(繳費人)。符合規(guī)定的，均為扣繳義務人，應履行扣繳義務。

三、私募基金還有相關的稅收優(yōu)惠

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

《財政部、國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅[2013]5號)規(guī)定：

1、對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

2、地方政府債券是指經(jīng)國務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。因此，基金管理公司對外投資取得的國債利息收入、地方政府債券利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

3、于證券投資基金的企業(yè)所得稅政策可按如下規(guī)定執(zhí)行：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第二條關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策的規(guī)定：

(一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

(二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

(三)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。《財政部、國家稅務總局關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》(財稅[2002]128號)第一條關于營業(yè)稅問題的規(guī)定，以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

4、第二條關于所得稅問題的規(guī)定，對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅;對企業(yè)投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，應并入企業(yè)的應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于證券投資基金稅收政策的通知》(財稅〔2004〕78號)規(guī)定，自2004年1月1日起，對證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續(xù)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

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