一、應納稅所得額核實確認的審計 企業(yè)的應納稅所得額是企業(yè)每一納稅期間收入總額減除因取得收入而發(fā)生的成本、費用、損失以及其他允許扣除項目金額后的余額。對應納稅所得額的審計，應著重從以下四方面進行： 1.收入總額真實性的審計。企業(yè)的收入總額是指納稅人在每一納稅年度的收入之和，包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉讓收入、債權資金利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。對企業(yè)收入總額真實性的檢查，主要通過審閱有關的帳簿憑證，看其有無漏記、少記、錯記的情況。對產(chǎn)品銷售所取得的收入，審查其有無長期掛帳，不記“產(chǎn)品銷售收入”帳戶的情況;有無作價處理下腳料、廢品、展品、樣品及帳外物資等不入帳，作為“小金庫”處理的情況;有無以物易物不記收入的情況;有無將材料銷售技術轉讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務作業(yè)所取得的收入，不記入“其他業(yè)務收入”帳戶的情況。 2.成本費用準確性的審計。產(chǎn)品成本與費用是指企業(yè)在一定時間內發(fā)生的耗費和支出。產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用;費用主要指期間費用，包括管理費用、財務費用和銷售費用。產(chǎn)品成本與費用是會計核算的重要內容，更是所得稅會計審計的重點。 首先是對材料進行檢查?？雌髽I(yè)對購入材料的成本核算是否正確;對企業(yè)在建工程以及福利部門等非生產(chǎn)單位領用的材料，是否擠入了生產(chǎn)成本;對發(fā)生的材料盤盈、盤虧，有無長期掛帳;有無隨意削價或變相削價處理庫存材料的情況;有無隨意改變低值易耗品攤銷方法、人為調節(jié)生產(chǎn)成本的情況;有無將報廢低值易耗品、包裝物的殘料作為帳外物資不入帳，而轉作“小金庫”的現(xiàn)象等。 其次是對工資、獎金、補貼進行檢查。查閱企業(yè)有無超標準發(fā)放工資的情況;有無將在建工程施工人員及醫(yī)務人員的工資記入“生產(chǎn)成本”或“管理費用”帳戶的情況;有無將非生產(chǎn)人員的福利費在“生產(chǎn)成本”中列支的情況;有無虛列人員，多報出勤，多算加班，做假工資表和獎金補貼表，虛報冒領獎金補貼等情況。 第三是對期間費用的檢查。看企業(yè)有無利用待攤和預提費用調整成本的情況;有無將應在營業(yè)外支出開支的賠償金、違約金、罰款支出、公益救濟性捐贈等列入期間費用的情況;有無超標準支付業(yè)務招待費的情況等。 3.產(chǎn)品銷售成本的檢查。產(chǎn)品銷售成本是企業(yè)出售產(chǎn)品、商品過程中，計算出的產(chǎn)品、商品的全部成本，它是計算企業(yè)經(jīng)營性成果的主要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)所得稅檢查的重要內容。對這一內容的檢查主要看企業(yè)完工產(chǎn)品入庫，有無轉移產(chǎn)品成本的現(xiàn)象;有無虛報產(chǎn)品盤虧數(shù)量、金額或少報產(chǎn)品盤盈的情況;產(chǎn)成品成本有無忽高忽低，人為多轉或少轉的情況;有無未實現(xiàn)銷售，而提前結轉成本的情況。 4.納稅調整合法性的檢查。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。企業(yè)在計算應納稅所得額時，其財務會計的處理方法與國家有關稅收法規(guī)有抵觸的，應當依照稅法規(guī)定進行調整。 在計算應納稅所得額時，下列各項目，應依據(jù)標準、范圍進行扣除：(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中向金融機構借款的利息支出，可按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出，高于按金融機構同類、同期貸款利率的數(shù)額部分則不準扣除。(2)企業(yè)支付給職工的工資，按照財政等部門規(guī)定計稅工資標準扣除。(3)企業(yè)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除;企業(yè)用于公益、救濟性質的捐贈，在年度應納所得稅額3%以內的部分準予扣除。在計算應納所得稅時，下列項目不得扣除：(1)資本性支出;(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失;(4)各項稅收滯納金、罰金和罰款;(5)自然災害或意外事故損失有保險賠償?shù)牟糠?(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈;(7)各種贊助支出;(8)業(yè)務招待費超支部分;(9)與取得收入無關的其他各項支出。此外，需要作納稅調整的還有未超過五年的應彌補虧損，準予用應納稅所得彌補。 二、會計核算的審計 對企業(yè)所得稅會計核算的檢查，主要是通過審查與核對“本年利潤”、“應交稅金-應交所得稅”、“所得稅”等帳戶和“所得稅納稅申報表”、“所得稅專用繳款書”等資料，來檢查企業(yè)在計算交納所得稅的過程中，是否按規(guī)定進行會計核算，有無偷稅欠稅等現(xiàn)象。具體檢查的內容如下： 1.有無將不屬于所得稅稅前列支的支出，如職工集體福利設施建設的支出，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各項費用和國家稅法規(guī)定不準列支的其他支出等，轉入“本年利潤”帳戶借方，減少計稅所得額，有無將不屬于所得稅的支出，如企業(yè)拖欠稅款應繳納的滯納金，違反稅法規(guī)定的各種稅收的罰款等，記入“所得稅”科目借方和“應交稅金—應交所得稅”科目貸方。 2.“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目期末余額是否全部轉入“本年利潤”科目的貸方，與收入相對應的支出和期間費用是否也全部轉入“本年利潤”的借方，利潤總額的計算是否完整準確。 3.在計算企業(yè)應交所得稅時，是否借記“所得稅”，貸記“應交稅金—應交所得稅”;實際上交時，是否借記“應交稅金—應交所得稅”，貸記“銀行存款”;期末結轉時，是否借記“本年利潤”，貸記“所得稅”。 4.“所得稅計算表”上的應交數(shù)與“所得稅”帳戶的借方發(fā)生額以及“應交稅金—應交所得稅”貸方發(fā)生額，企業(yè)已納所得稅數(shù)額與“應交稅金—應交所得稅”明細帳戶的借方發(fā)生額，在無時間性差異的情況下，它們應該是相互一致的。如不一致，則存在欠稅現(xiàn)象，應按帳載情況，調閱原始憑證，查清原因。 5.將“應交稅金—應交所得稅”明細帳戶借方發(fā)生額，逐筆與“所得稅專用繳款書”核對，審查“應交稅金—應交所得稅”明細帳，看有無不根據(jù)“所得稅專用繳款書”登記入帳的情況，再查看原始憑證，即可確定欠交的數(shù)額。

企業(yè)所得稅審計(企業(yè)所得稅審計時間)

做審計的時間不同。 年報審計是在營業(yè)執(zhí)照在辦理工商年檢是做的。 所得稅審計是在所得稅匯算清繳時做的。 年報審計即年度財務會計報告審計， 是指注冊會計師依法接受委托， 按獨立審計準則的要求， 對被審計單位的年度財務會計報告實施必要的審計, 獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并對年度財務會計報告發(fā)表審計意見。 審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進......

工程審計報告(工程審計報告出具后發(fā)現(xiàn)錯誤)

摘 要： 內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計的目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責，促進有效的控制成本費用，達到服務于企業(yè)管理，最大限度的提高經(jīng)濟效益。內部審計履行監(jiān)督、管理、控制、評價、鑒證、服務職能，向組織提供與所審查的活動有關的分析、評價、建議、忠告和資料。評價內部控制系統(tǒng)的適用性和有效性及執(zhí)行質量。內部審計部門是組織中一個重要的不可缺少的部門。內部審計是企業(yè)管理的重要組成部分。內部審計對企業(yè)管理起制約、防護......

國有企業(yè)年報審計中主要存在哪些問題

1、社會中介機構在對國有企業(yè)年報審計中主要存在以下問題 缺乏應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，不按規(guī)定程序實施審計、出具審計報告等我國的獨立審計準則要求，注冊會計師從事審計業(yè)務必須保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，但有些社會中介機構和注冊會計師對待國有企業(yè)的年報審計較為隨意，這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①承接年報審計業(yè)務前，未認真地了解被審計單位基本情況，也未對審計風險作出初步的評價;②審計中往往不太實施符合性測試程序，對企業(yè)內部控制制度和行業(yè)的特殊政策缺乏了解和研究;③審計抽樣所選樣本不具代表性;④審計證據(jù)的可靠性和適......

企業(yè)并購審計是如何規(guī)定的

一、企業(yè)并購審計概述 (一)并購審計的界定并購即兼并與收購(兩者慣于聯(lián)用為一個專業(yè)術語——MergerandAcquisition，可縮寫為M&A)，并購的涵義有狹義和廣義之分，狹義的并購指目的是在于獲取或意欲獲取目標企業(yè)經(jīng)營控制權的行為;廣義的并購則泛指企業(yè)間各種目的的并購行為，既包括為獲取控制權的并購，也包括僅為獲得投資收益而進行的部分股權或資產(chǎn)購買。隨著市場經(jīng)濟體制改革的日益深化，中國加入世界經(jīng)濟大舞臺的成本與風險越來越低，越來越多的企業(yè)選擇走出去，在國際市場上占領更多的份額，而并購往往是......