《金融企業(yè)會計制度》（以下簡稱《制度》）規(guī)定。
　　應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款應(yīng)分別核算。
　　非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款，應(yīng)計貸款是指非應(yīng)計貸款以外的貸款。
　　當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時，應(yīng)單獨核算。
　　當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已人賬的利息和應(yīng)收利息予以沖銷。
　　 從以上的規(guī)定中可以看出，只要滿足“貸款本金逾期90天”或“利息逾期90天”二者之一的貸款就是非應(yīng)計貸款。
　　但是這種對非應(yīng)計貸款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在貸款合同采用不同的結(jié)息方式時就缺乏合理性，從而難以反映銀行的經(jīng)營狀況和收益。
　　例如：客戶A于2003年7月20日向某銀行申請了一筆期限為一年的貸款，本金為1000萬元，年利率為6%，合同約定每月20日按月結(jié)息。
　　該銀行在2003年8月20日、9月20日、10月20日均未收到客戶A支付的利息，則2003年10月21日，按照《制度》的規(guī)定，銀行將此筆貸款由應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款核算。
　　即：借：非應(yīng)計貸款1000萬元；貸：應(yīng)計貸款1000萬元。
　　同時，沖回已計提的應(yīng)收利息15萬元（1000×6%×3 12），借：應(yīng)收利息15萬元（紅字金額）；貸：利息收入15萬元（紅字金額）。
　　 假定上例中合同約定到期還本付息。
　　貸款合同到期時，客戶A無力還本付息，按照《制度》中對非應(yīng)計貸款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，貸款本金尚未逾期90天，利息亦尚未逾期90天，此時該筆貸款就還不是非應(yīng)計貸款，只有等到貸款和利息逾期90天后，即2004年10月21日才能進(jìn)行上述會計處理。
　　即：借：非應(yīng)計貸款1000萬元；貸：應(yīng)計貸款1000萬元。
　　同時，沖回巳計提的應(yīng)收利息75萬元（1000×6%×15 12），借：應(yīng)收利息75萬元（紅字金額）；貸：利息收入75萬元（紅字金額）。
　　 由上例中的分析可以看出，同樣一筆貸款，合同中約定的結(jié)息方式不同，非應(yīng)計貸款的確認(rèn)時間就不同，對商業(yè)銀行不同年度的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果就會產(chǎn)生不同的影響。
　　因此筆者認(rèn)為，僅僅用符合“貸款本金逾期90天”或“利息逾期90天”二者之一來確認(rèn)非應(yīng)計貸款，不能客觀地反映商業(yè)銀行自身的經(jīng)營狀況。
　　非應(yīng)計貸款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不能簡單地用多少天作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)采用貸款的五級分類方法來確認(rèn)非應(yīng)計貸款。
　　 按照五級分類方法確認(rèn)非應(yīng)計貸款，不僅可以反映客戶實際還款能力的變化，而且可以客觀地反映商業(yè)銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，與計提貸款損失準(zhǔn)備相協(xié)調(diào)。
　　由于貸款損失準(zhǔn)備按季計提，商業(yè)銀行于每季季末對各項短期、中長期貸款按照五級分類方法逐項進(jìn)行檢查。
　　一方面，確定五級貸款中各級貸款的期末數(shù)，便于按每級貸款的期末數(shù)與自行確定的計提比例計算各類貸款應(yīng)計提的專項準(zhǔn)備；另一方面，在對各項貸款進(jìn)行五級分類的基礎(chǔ)上確定非應(yīng)計貸款的期末數(shù)，以便于將應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款。
　　

逾期貸款和非應(yīng)計貸款(逾期貸款和非應(yīng)計貸款的區(qū)別)

逾期貸款是超過償還期的貸款。非應(yīng)計貸款是指轉(zhuǎn)為逾期貸款90天以上的貸款。 　　貸款是銀行或其他金融機構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動形式。廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn) 、透支等出貸資金的總稱。銀行通過貸款的方式將所集中的貨幣和貨幣資金投放出去，可以滿足社會擴大再生產(chǎn)對補充資金的需要，促進(jìn)經(jīng)濟的發(fā)展；同時，銀行也可以由此取得貸款利息收入，增加銀行自身的積累。 　　貸款指債權(quán)人（或放貸人）向債務(wù)人（或借款人）讓渡資金使用權(quán)的一種金融行為。...

貸款逾期和非應(yīng)計貸款(非應(yīng)計貸款和不良區(qū)別)

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